Норматив 4%: проблемні питання, заповнення звіту, обчислення цільового внеску

Додаткові матеріали

Презентація

Цільовий внесок: розрахунок в разі не виконання квоти

Рахунки для сплати внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю

Текстове розшифрування відео

Рухаємося далі. Запрошуємо вас на 15-й урок. Як сплатити внесок в разі невиконання нормативу?

Внесок будуть сплачувати ті роботодавці, які за результатом кварталу повинні були виконати норматив, але не виконали його або виконали в недостатній кількості. Якщо повинні були виконати норматив в кількості одна особа з інвалідністю, але немає працівника з інвалідністю чи він був в недостатній кількості місяців поточного кварталу, то необхідно сплатити внесок. Ще одна категорія – якщо виконано норматив, але в недостатній кількості. Якщо норматив складає три особи з інвалідністю, всі три є на підприємстві, але в кожному з місяців кварталу у працівників з інвалідністю були лікарняні, що впливали на зарплатний критерій, то заробітна плата без лікарняних була менше мінімальної заробітної плати. У результаті кожен місяць один з працівників з інвалідністю не враховувався у середньооблікову кількість штатних працівників поточного місяця. В кожному з місяців кварталу було по два працівники з інвалідністю враховані в середньооблікову кількість штатних працівників осіб з інвалідністю. Одна особа з інвалідністю залишилася умовно не врахована в норматив, отже необхідно сплатити внесок за таку особу. Ситуація могла бути інша – норматив три працівники з інвалідністю, але враховано тільки одну особу з інвалідністю, тоді внесок сплачується за два незаповнених місця, де повинні були, але не працевлаштували особу з інвалідністю або де вона не врахувалася.

Платниками внеску є не лише роботодавці приватного чи комерційного сектору економіки, а й державного і комунального секторів економіки. До 26-го року бюджетники повинні були виконувати норматив з працевлаштування осіб з інвалідністю, але в разі невиконання такого нормативу не сплачували адміністративно-господарські санкції. З 1 січня 26-го року цього послаблення для бюджетників чи державного, комунального секторів економіки немає. Якщо зобов'язані виконувати норматив і не виконали його, то необхідно сплатити внесок. Для бюджетників, держорганів немає послаблення, вони також мають сплатити внесок в разі невиконання нормативу.

Не є платниками внеску виключні категорії роботодавців. Це роботодавці, у яких середньооблікова кількість штатних працівників у календарному кварталі становить менше восьми працівників, роботодавці, у яких середньооблікова кількість штатних працівників у календарному кварталі становить вісім і більше працівників та які в цьому кварталі виконали обов'язок щодо нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю або навіть перевиконали його. А також дипломатичні представництва та консульські установи іноземних держав.

Щодо підрозділів, нещодавно була індивідуальна податкова консультація, де розглянуто ситуацію, якщо заклади освіти обслуговуються централізованою бухгалтерією, то хто має виконувати норматив та в разі невиконання, хто має сплатити внесок. Податківці дали роз'яснення, що якщо заклад освіти є окремою юридичною особою, зареєстрований відповідно до законодавства, внесений до Єдиного державного реєстру підприємств, установ, організацій та взятий на облік як самостійний платник податків відповідним податковим органом, то саме такий заклад освіти має виконувати норматив і сплачувати внесок в разі його невиконання. Звідси можна сформувати загальне правило. Якщо підрозділ є структурним і не виділений як окрема юридична особа, немає свого ЄДРПОУ, свого балансу, не стоїть на обліку як окремий платник податків, то виконувати норматив, сплачувати внесок буде головне підприємство. Якщо це відокремлений підрозділ, філія, то дивимося, чи є такий підрозділ окремою юридичною особою. Якщо він стоїть на обліку в податковій як окрема юридична особа, то саме такий підрозділ буде виконувати норматив та сплачувати внесок в разі невиконання такого нормативу.

Щодо підприємств, де оголошено простій, роз'яснення від Держпраці: Закон 875 не містить виключення, що роботодавець, який перебуває в простої, звільняється від зобов'язання щодо розрахунку нормативу та сплати внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю, якщо він підпадає під базовий критерій платника. Виходить так, що підприємство в простої, більшість працівників може не працювати, але тим не менш необхідно працевлаштувати особу з інвалідністю, а якщо такої особи немає, то сплачувати внесок.

На період дії правового режиму воєнного стану роботодавцями, які зареєстровані та провадять свою діяльність на територіях активних бойових дій, включених до переліку територій, на яких ведуться чи велись бойові дії, або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого Міністерством розвитку громад та територій, не нараховується внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Ті роботодавці, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях, прогнозується, не будуть сплачувати внесок за невиконання нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю, але поки що це тільки проєкт.

При розмові про сплату внеску необхідно враховувати не тільки Закон 875, а й додатковий Закон 4219. Саме цей закон запроваджує спеціальні правила, він є спеціальним по відношенню до сплати, нарахування, зокрема, внеску за невиконання нормативу. Норми спеціального закону будуть важливіші за норми загальні норми Закону 875. Саме цим Законом 4219 встановлено, хто адмініструє нарахування та сплату цього внеску та коли цей внесок має бути сплачений.

Платники внеску складають звіти про нарахування, обчислення та сплату внеску за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, до податкових органів, та сплачують внесок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання звіту. Цю норму беремо з Закону 4219, який встановлює текст статті 18-2 Закону 875.

Для другого кварталу дано 10 днів на сплату внеску після завершення граничного строку звітування. Звітуємо протягом 40 календарних днів, які йдуть після завершення поточного кварталу. Другий квартал завершено 30-го червня, плюс 40 днів означає, що відзвітувати необхідно до 9-го серпня. 9-те серпня це неділя, тому граничну дату звітування перенесли. Тим не менш, для сплати внеску орієнтуємося на первинно визначений граничний строк. 10 днів відраховуються з 10-го серпня, а не з 11-го. Граничною датою для сплати внеску буде 19-те серпня 26-го року.

Внесок сплачується на спеціальні рахунки, які додані в додатку. Внесок сплачується в будь-якому випадку, незалежно від того, чи відзвітували за квартал, чи не відзвітували. За підсумками першого кварталу звіт не було подано, але від обов'язку сплати внеску ніхто не звільнив. Внесок має бути сплачений. По другому кварталу також попереджаємо, що внесок сплачується в будь-якому випадку, незалежно від того, подано чи не подано звітність. Якщо не подана звітність, це не означає, що можна не сплачувати внесок. Звітність можна не подати, але можна потім отримати штраф, тим не менш внесок необхідно сплатити в будь-якому випадку.

Дякую за увагу, колеги. Переходьте до фінального уроку цієї групи.