Особливості роботи із гіг-спеціалістами
(модуль 3 із 9)

Додаткові матеріали

Презентація

Довідник «Трудовий договір, контракт і гіг-контракт для резидента Дія Сіті»

---

Текстове розшифрування відео

На цьому модулі ми поговоримо про особливості роботи із гік–спеціалістами. Гік–контракт – це відносно нова форма взаємовідносин із фізичними особами. Треба розуміти, про що йдеться, хто може собі це дозволити і які, власне, є особливості.

Гіг–контракт – це новація визначення, яке подарував нам закон про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні. Закон № 1667. Всі питання, які пов'язані із регулюванням окремих питань щодо укладання контрактів, його суть, зміст – все це представлено в даному законі. На цьому модулі будемо посилатися на цей закон і на головні моменти, які стосуються регулювання гік–контрактів.

По суті, коли з'явився Закон № 1667, ми отримали нову форму співпраці із фізичними особами, тому що контракт не є трудовим договором, не є договором з ФОПами. Можна сказати, що це не є повною мірою цивільно–правовий, хоча він дійсно містить ознаки цивільно–правового договору. За своїм змістом він є таким, але містить і ознаки, особливості, які притамані трудовому договору. Це є такий мікс. З огляду на вимоги, які встановлені щодо контракту цим законом, слід розуміти, що це особлива, окрема форма укладання регулювання взаємовідносин саме із гік–спеціалістами.

Оскільки гік–контракт з'явився завдяки Закону № 1667, така модель співпраці доступна саме резиденту Дія Сіті. Це особливість.

Закон каже про гік–контракт таке. По–перше, він є цивільно–правовим, але цивільно–правовий договір – це більш широка форма взаємовідносин між замовником юридичною особою і фізичною особою. А контракт – це цілеспрямована, окрема форма саме цивільно–правових відносин. Визначення згадує, що із боку замовника може виступати резидент Дія Сіті. Цей договір передбачає виконання робіт спеціалістом, і резидент Сіті як замовник по цьому контракту має забезпечувати оплату і надавати соціальні гарантії, передбачені п'ятим розділом цього закону.

Гік–контракт – це особлива форма тому, що далі ми пройдемося по головним моментам, які стосуються наповнення цього контракту. Дійсно, ми побачимо скільки подібних норм до трудового договору. Він реально виглядає як мікс. Зокрема питання, які пов'язані із наданням оплачуваної перерви, із оплатою лікарняних, із можливістю і обов'язком забезпечувати процес праці, із моментами, пов'язаними з визначенням місця роботи. Контракт – це саме особлива форма цивільно–правових договорів.

Оскільки сторонами гік–контракту є замовник резидент Дія Сіті і спеціаліст гік–спеціаліст, закон дає визначення того, хто є гік–спеціалістом. Це фізична особа, яка за гік–контрактом є підрядником або виконавцем. Особа фізична, з якою укладається гік–контракт, стає гік–спеціалістом. Це визначає певні параметри, в тому числі режиму Дія Сіті, оподаткування.

У законі є окремі зауваження щодо статусу гік–контракту. Це такий мікс, тому що далі ми будемо дивитися на наповнення. Перш ніж ми заглиблюватися у це, зверніть увагу на три норми із 17–ї статті Закону № 1667.

По–перше, укладання і виконання гік–контракту не є здійсненням підприємницької діяльності. Хоча з підприємцями ми так само укладаємо цивільно–правові договори. Якщо немає підтверджень, що замовник резидент Дія Сіті вводить фізичну особу в оману щодо правової природи, правочину, укладання або виконання гік–контракту не може вважатися вступом в трудові відносини. Прописані такі обмеження, що це не є трудові відносини і це не є здійснення підприємницької діяльності.

Якщо мова йде про те, що порушені права, зокрема сторони гік–спеціаліста, то звертатися треба до цивільного суду. Також є зазначення, що будь–який цивільно–правовий договір не стає гік–контрактом, якщо про це прямо не зазначено.

Виходячи із цього, ми розуміємо правову природу цих стосунків. Це окрема форма. Для наочності варто показати, прокоментувати саме по таких базових характеристиках, чим відрізняються взаємовідносини із працівником, який працює по трудовому договору, із ФОПом, який також може працювати на підставі цивільно–правових відносин, і із гік–спеціалістом.

По–перше, є різне правове підгрунття. Якщо казати про працівників, це Кодекс законів про працю і відповідно всі гарантії, всі правила, які прив'язані саме до цієї бази. ФОП – це Цивільний кодекс в чистому вигляді. А гік–спеціаліст – це Закон № 1667 плюс договір. Закон також відсилає до цивільного законодавства.

Далі, хто може собі це дозволити? Це головний момент – статус резидента Дія Сіті. Якщо юридична особа не має статусу резидента Дія Сіті, вона не може укладати контракти. Дуже важливо при укладанні гік–контракту мати розуміння щодо того, що якість роботи працівника не залежить від того, тобто, не впливає на роботу, чи збереже юридична особа статус резидента Дія Сіті. Статус резидента Дія Сіті підтверджується іншими ознаками, в тому числі певними відсотками кваліфікованого доходу.

Резидент Сіті повинен кожен рік підтверджувати свій статус. Можна укласти гік–контракт із фізичною особою. Можна укласти безстроковий контракт, але згідно із законом, якщо втратити статус резидента Дія Сіті, то гік–контракт анулюється. Він припиняється в односторонньому порядку. Якщо втрачається статус резидента Дія Сіті, це не означає, що діяльність припинилася. Для юридичної особи це означає зміну правил гри. Це пов'язано із форматом оподаткування, із моментами стосовно оподаткування безпосередньо виплат тим самим фізичним особам, але це не означає припинення діяльності як такої.

Тут дуже важливо мати шляхи і закласти ці шляхи у контракт, що робити із спеціалістом, якого цінуємо, якому згодні продовжувати сплачувати ті суми, до яких домовилися. Не хочемо втрачати цього спеціаліста, але фактично через те, що втратили статус резидента Дія Сіті, цей контракт не працює.

Втрата статусу резидента може призвести до припинення контракту, але не означає, що автоматично маємо відмовитися від спеціаліста. Тут бажано, щоби були на рівні підприємства, яке отримує статус резидента Дія Сіті, усвідомлення щодо подальших дій. Якщо не хочемо втрачати цього працівника, ми можемо його взяти на роботу.

Він може бути нашим працівником звичайним, трудовим, укласти з ним трудові відносини. Ця фізична особа, яка була гік–спеціалістом, може захотіти мати статус ФОПа чи вже має статус ФОПа, і ми переукладемо з ним договір і це будуть інші стосунки, стосунки ФОПа. Гік–контракт буде діяти тільки тоді, поки у юридичної особи буде статус резидента Дія Сіті.

Далі на що звертаю увагу – виплата винагороди, назва, введення інших облікових документів, таких як трудова книжка. Це є притаманне тільки безпосередньо трудовим відносинам. Також хочу звернути увагу на відпустку. Якщо ми кажемо про взаємовідносини ФОПа чи цивільно–правові відносини із звичайною фізичною особою, то ми не зобов'язані надавати якісь оплачувані відпустки. Що стосується відпустки у ФОПа, мова йде тільки про окремі випадки для податкових правил. Це означає, що ФОП має право не працювати певний час за рік і не сплачувати податок, який є регулярний. Це стосується єдинників першої, другої групи, а не всіх ФОПів абсолютно. Всі інші ФОПи не мають такого законного права мати канікули у сплаті податків. Тому законної оплачуваної відпустки у ФОПів немає. А у працівників і у гік–спеціалістів те, що об'єднує ці дві категорії наших фізичних осіб – дійсно є відпустка. Тільки у працівника вона регламентується Кодексом законів про працю, а у гік–спеціаліста вона надається як оплачувана перерва. Але за змістом вони дуже близькі. Людина не працює, а за цей період, коли вона не працює, вона отримує гроші.

Далі, те, що стосується лікарняних, декретних в контексті соціального страхування. Оскільки гік–спеціалісти є застрахованими особами, резидент Дія Сіті буде виступати щодо них страхувальник, то можливість отримувати соціальні виплати є і у працівників, і у гік–спеціалістів, і у ФОПів, тому що вони є страховиками і застрахованими особами, тому що вони самі за себе сплачують і також мають право на лікарняні, на декретні також. У всіх є свої особливості і це об'єднуюча риса щодо всіх категорій.

Слід звернути увагу, що цікавість гік–контракту полягає у певному податковому навантаженні. Якщо порівняти працівника, який працює як звичайний працівник із трудовими відносинами, і порівняти гік–спеціаліста, то є суттєва економія, яка стосується податкового навантаження. По–перше, щодо самого спеціаліста – це ставка ПДФО, і питання щодо нарахування ЄСВ, тому що зазвичай працівники рахують, а скільки буде відраховуватися із їх зарплати. Є там брутто і чиста сума. Для підприємства важливо порахувати окрім цього ще, а скільки зверху буде заплачений ЄСВ. За умови роботи працівника, переважно, якщо беремо такий загальний випадок, працівник, який не має статусу особи з інвалідністю, на зарплату нараховуємо 22%. А гік–спеціаліст, навіть маючи велику заробітну плату, більше ніж мінімальну зарплату, все одно буде рахуватися 22% від мінімальної зарплати.

Для резидента Дія Сіті, для роботодавця набагато важливіше і цікавіше саме цей фокус на податкове навантаження. Якщо казати про податкове навантаження, то найменше воно буде у ФОПа. Але якщо резидент Дія Сіті укладає договір із ФОПом, то це також накладає певні обмеження на оподаткування юридичної особи в цілому. Тому саме тому формат гік–спеціаліста може бути такий більш цікавий і більш вигідний.

Далі, те, що стосується контролю робочого процесу. Працівник і його діяльність дуже зарегламентована. Для гік–спеціаліста ми можемо домовлятися щодо соціальних гарантій. Для ФОПа це також є більш гнучкий і більш договірний характер відносин, тому що всі умови встановлюються на рівні договору.

Також слід розуміти, що окремим зауваженням слід виділяти питання регулювання, пов'язані із створенням інтелектуальної власності. Для працівників можуть працювати правила трудового законодавства і цивільного законодавства. Чи будуть укладатися окремі договори, як будуть передаватися авторські права, наприклад, якщо створюється службовий твір – інша історія. Коли мова йде про гік–спеціаліста, на підставі Закону № 1667 має бути окреме регулювання, яке стосується передачі інтелектуальних прав. Так само із ФОПом також буде встановлене це на рівні договору.

Важливий момент пов'язаний, наприклад, із бронюванням. Для працівників і для гік–спеціалістів бронювання можливе саме через статус резидента Дія Сіті. Відповідно воно неможливо для ФОПа. Цей момент також слід врахувати, коли обираєте варіант гік–контракту.

Важливо пам'ятати, щоби не помилятися – питання відпустки. Відпустка є і для працівника, і для гік–спеціаліста. Закон № 1667 це не про відпустку, а про перерви у виконанні робіт, надання послуг, тобто оплачувана перерва. Попри те, що результат один – людина не працює і отримує за ці періоди, коли вона не працює, не виконує свої функціональні обов'язки, вона отримує оплату і в випадку працівника, і в випадку гік–спеціаліста. Але у кадрових документах не можемо робити кальку між процедурою призначення відпустки для працівника і процедурою надання оплачуваної перерви для гік–спеціаліста. Це має бути обов'язково оформлено різним пакетом кадрових документів. Правила, повідомлення, надання, питання, чи включати гік–спеціалістів в загальний графік відпусток, коли його формуємо – ці моменти мають бути врегульовані на рівні внутрішніх положень підприємства. Але ставити повний знак рівності між відпустками працівників і оплачуваною перервою гік–спеціалістів не можемо. У цих перерв є свої особливості і в жодному разі не можна їх оформлювати однаковими кадровими документами.

Наступний момент – це забезпечення засобами праці. Якщо кажемо про працівника, то обов'язки роботодавця – це забезпечити робочий процес. Дати місце, дати інструмент, стіл, стілець і комп'ютер, підключення до інтернету. Це обов'язок роботодавця. Це не проговорюється окремо, а чи може проговорюватися в залежності від того, як працює безпосередньо працівник. Якщо він, наприклад, дистанційник, то яким чином це забезпечуємо.

Таке ж саме забезпечення гік–спеціаліста передбачена на рівні закону щодо засобів праці, що резидент забезпечує обладнанням та іншими засобами, необхідними для виконання робіт, надання послуг, якщо інше не передбачено гік–контрактом. Цікавий момент – як ми забезпечуємо? Якщо для працівника не укладаємо якихось додаткових угод щодо того, що даємо йому в оренду стіл, стілець і комп'ютер, то для гік–спеціаліста можлива ситуація окремого договору, чи оренди, чи позички, чи безоплатного користування. Ці моменти варто окремо проговорювати в гік–контракті, особливо на яких підставах буде здійснено таке забезпечення, тому що закон каже про необхідність, але він не обмежує і не зазначає, як саме це має відбуватися.

У гік–контракті може бути передбачені компенсації, так само, як і працівник, якщо він використовує свої засоби праці для виробничих процесів підприємства. Так само гік–спеціаліст може користуватися своїм інтернетом, своїм комп'ютером і за це можуть бути компенсації. Якщо для працівників компенсації це є мінімальна гарантія подібні, то для гіг–спеціалістів це має обов'язково бути передбачено на рівні договору. При розробці контрактів, при плануванні, ці умови слід включати, особливо зважуючи на важливість такого забезпечення майном, засобами праці в контексті оподаткування.

Така передача може здійснюватися по–різному. Вона може бути відплатна, вона може бути із переходом права власності, без переходу права власності. Це все впливає на режим оподаткування самого резидента Дія Сіті. Якщо буде прийнято участь у вкладанні цього контракту, звертайте увагу, що саме там прописано, тому що при передачі безпосередньо такої засобів праці, техніки гіг–спеціалісту, треба буде оформлювати відповідні документи. Якщо, наприклад, передбачається, що передаємо комп'ютер на період дії гіг–контракту, то має бути акт приймання–передачі, чи додатково до цього можемо укладати, наприклад, договір позички. Ці моменти також мають контролюватися при виконанні гіг–контракта.

Те, як передається обладнання, воно має вплив на оподаткування. Кадрова служба має працювати у тісній співпраці із бухгалтерією. Якщо бухгалтерія просить укласти якісь додаткові документи при передачі цієї техніки, просто розуміти, що це дуже сильно впливає на оподаткування.

У гіг–контракті є можливість встановити певні відшкодування і компенсації, які виникають в процесі виконання робіт, надання послуг. Якщо для працівників є по Кодексу законів про працю перелік мінімальних гарантій, то для гіг–спеціалістів такого переліку мінімальних гарантій немає. Відповідно у гіг–контракті має бути чітко прописано, що саме компенсуємо, в яких випадках і які документи у зв'язку із цим будуть оформлюватися, тому що стандартні правила, які присутні для кадрових моментів в таких випадках, вони працювати не будуть. Питання, чи треба підтверджувати фактичні витрати, чи треба надавати якісь документи, чи треба писати заяви, чи буде видаватися наказ щодо компенсації – це все має бути передбачена як процедура у внутрішніх документах, так і можливість такої компенсації безпосередньо у гіг–контракту.

На рівні Закону № 1667 передбачені соціальні гарантії. По суті це означає, що резидент Дія Сіті, якщо домовляємося про це з гік–спеціалістом, може компенсувати будь–що, будь–які матеріальні, нематеріальні цінності, послуги, додаткові блага на власний розсуд або якщо це не передбачене гік–контрактом. Якщо виникає необхідність, наприклад, за якісь високі досягнення у здійсненні якоїсь інтелектуальної розробки спеціаліста направити кудись на відпочинок на балі, чи йому потрібно для того, щоб сконцентруватися десь кудись поїхати, і це в принципі не було передбачено контрактом, але є рішення резидента Дія Сіті, тобто замовника – це можна буде зробити. Для цього треба буде оформлювати окремі документи. Той факт, що про ці додаткові компенсації не сказано в гіг–контракті, не буде стояти на заваді. Просто може бути необхідність оформити точечний пакет документів для таких будь–яких виплат, як додаткові соціальні гарантії.

При оформленні таких виплат також працюємо у тісній співпраці із бухгалтерією. Такі виплати будуть тягнути за собою скоріше за все необхідність оподаткування. Якщо такі виплати містять податкові пільги, то питайте у ваших бухгалтерів, що саме їм потрібно для того, щоб вони могли коректно застосувати такі податкові пільги. Все залежить від саме того, яка ця виплата, як вона буде виглядати.

Наприклад, є податкова пільга для подарунків. Раз на місяць можна подарувати фізичній особі, в тому числі гіг–спеціалісту, подарунок, наприклад, якийсь сертифікат подарунковий, який дорівнює 25% мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового звітного року. Якщо будемо приймати рішення і будемо оформлювати і видавати такі сертифікати нашим гіг–спеціалістам, треба цей момент врахувати і чітко прописати у розпорядчих документах, в кадрових документах, що видаються сертифікати в межах оцих 25% мінімальної заробітної плати. Для чого? Для того, щоб бухгалтерія прийняла рішення і коректно представила цю інформацію у податковій звітності. Або якщо сума буде більша, то про це також має бути інформація в кадрових документах для того, щоб бухгалтерія в подальшому коректно провела оподаткування такого подарункового сертифіката при видачі гіг–спеціалісту.

Гіг–контракт – це така специфічна, більш довільна форма, але все одно вона містить певні параметри, які стосуються обов'язків сторін. Дуже часто постає питання, що ж буде вигідніше: гік–контракт чи, наприклад, взаємовідносини із ФОПом. Гіг–контракт може бути привабливішим, більш привабливим, тому що він дозволяє більш детально контролювати процес виконання робіт, послуг, тобто ставити замовлення, контролювати виконання цього замовлення фізичною особою і не обтяжує резидента Дія Сіті як замовника тими соціальними гарантіями мінімальними, як зазвичай робить Кодекс законів про працю, де дійсно на роботодавця вішається дуже багато обов'язків. В контексті гіг–контракта дуже багато моментів, які регулюються саме самим гік–контрактом.

Гіг–контракт є найбільш доцільний, коли мова йде про компанії резидентів Дія Сіті. Якщо вони хочуть мати альтернативу трудовим відносинам щодо податкового навантаження, якщо потрібна людина фактично на постійній основі, але хочемо більш гнучку модель, ніж взаємовідносини за трудовим договором, можемо регламентувати всі питання, які стосуються передачі інтелектуальних прав. Також компанія хоче брати на себе всі питання, які стосуються оподаткування, і хоче надавати соціальні гарантії без обмежень і компенсації, які вважає за потрібним для того, щоби людині було цікаво працювати, для того, щоби утримувати тих спеціалістів, які саме потрібні резидентам Дія Сіті.