Матеріальна допомога на поховання: кому вона надається

Не зовсім: матеріальна допомога на поховання може надаватись як у разі смерті працівника, так і у разі смерті його родича, але це різні правові підстави і джерела виплати.

Обґрунтування

1. Допомога від ПФУ при смерті працівника або члена його сім’ї Допомога на поховання за рахунок загальнообов’язкового державного соціального страхування надається у разі смерті застрахованої особи (працівника) або члена її сім’ї, який перебував на її утриманні, і призначається члену сім’ї померлого або особі, що здійснила поховання, за заявою та витягом / довідкою про смерть, із дотриманням строку звернення 6 місяців і виплачується за основним місцем роботи працівника згідно із Законом №1105-XIV.

   • У 2026 році розмір такої допомоги від ПФУ становить 8500 грн для страхових випадків, що настали з 13.03.2026.
   • На цю виплату не нараховують ПДФО, військовий збір і ЄСВ, оскільки вона прямо визначена як страхова виплата, що не є заробітною платою.

2. Допомога від роботодавця при смерті самого працівника Роботодавець може своїм коштом надати матеріальну допомогу на поховання у разі смерті працівника його родичам або особі, яка здійснила поховання, навіть якщо допомога від ПФУ не призначається (наприклад, працівник був пенсіонером).

   • Така допомога не є обов’язковою, умови та розмір визначаються колективним договором чи локальним актом.
   • Якщо це допомога на поховання платника податку за останнім місцем роботи, то сума в межах подвійного граничного розміру доходу (у 2026 році 9320 грн) не включається до оподатковуваного доходу за пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ.
   • На таку допомогу не нараховується ЄСВ, оскільки вона включена до переліку виплат, на які ЄСВ не нараховується.

3. Допомога від роботодавця при смерті родича працівника Якщо помер родич (член сім’ї) працівника, роботодавець може надати працівнику матеріальну допомогу (зазвичай як нецільову благодійну).

   • У межах граничного розміру нецільової благодійної допомоги (у 2026 році 4660 грн) така виплата не оподатковується ПДФО та військовим збором відповідно до п. 170.7.3 та прив’язаної норми пп. 169.4.1 ПКУ.
   • Сума понад 4660 грн оподатковується як звичайний дохід працівника; ЄСВ не нараховується, якщо виплата відповідає переліку необ’єктних для ЄСВ.

4. Спеціальні випадки: пенсіонери, мобілізовані, ФОП Якщо помер працівник-пенсіонер, то допомогу на поховання від ПФУ за місцем роботи, як правило, не призначають, і родичі мають звертатися безпосередньо до ПФУ за пенсійною допомогою за спеціальним порядком, а роботодавець може додатково надати власну матеріальну допомогу. Для мобілізованих та ФОП питання права на допомогу від ПФУ прив’язане до статусу застрахованої особи і може поєднуватися з іншими державними виплатами, але базова схема все одно зводиться до: страхова допомога при смерті застрахованої особи / члена сім’ї та додаткові виплати від роботодавця.

Матеріальна допомога на поховання завжди пов’язана або зі смертю працівника, або зі смертю члена його сім’ї, а конкретний вид і порядок залежать від того, чи це страхова виплата від ПФУ, чи добровільна виплата роботодавця.