Витяг про інвалідність: як діяти з ЄСВ та ставками

Ставку ЄСВ 8,41% ви маєте право застосовувати за весь жовтень 2026 року включно, а ставку 22% — починаєте застосовувати з 1 листопада 2026 року, незалежно від того, що фактичне повторне оцінювання відбудеться 10 жовтня.

Обґрунтування

1. Початок застосування ставки 8,41% залежить від дати отримання документа. Пільгова ставка ЄСВ 8,41% для особи з інвалідністю застосовується роботодавцем із дати отримання від працівника належним чином засвідченого витягу або копії довідки МСЕК і діє протягом строку, встановленого для інвалідності пп. 5 п. 2 розділу ІІІ Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 №449. До дати отримання витягу застосовують ставку 22%.

2. Кінець дії інвалідності визначають за правилом «перше число наступного місяця». Відповідно до п. 40 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 15.11.2024 №1338, датою, до якої встановлено інвалідність, вважається перше число місяця, наступного за місяцем, у якому повинно бути проведено повторне оцінювання. Якщо у витязі дата повторного оцінювання 01.10.2026, то інвалідність вважається встановленою до 01.11.2026, а останнім днем дії пільги є 31.10.2026.

3. Фактична дата проходження переогляду значення не має для ЄСВ до настання граничної дати. Податкові органи в аналогічних ситуаціях роз’яснюють, що для ЄСВ орієнтуються на дату повторного оцінювання з витягу та правило п. 40 Порядку, а не на фактичний день огляду; тому пільгова ставка 8,41% застосовується до кінця місяця, у якому припадає дата повторного оцінювання, і лише з першого числа наступного місяця роботодавець переходить на 22%.

У вашій ситуації за умови, що витяг був наданий раніше і діє без скасування, ЄСВ 8,41% можна нараховувати до доходу працівника за весь жовтень 2026 року, а з листопада 2026 року без нового витягу слід застосовувати 22%.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?