Право на пільговий податок для матері двох дітей розлученої жінки

Податкова соціальна пільга підлягає застосуванню до зарплати, нарахованої працівнику за звітний місяць, якщо її розмір не перевищує місячного прожиткового мінімуму, чинного для працездатної особи станом на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 й округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755 (далі - ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914

У 2024 році граничний розмір доходу для застосування ПСП становить 4240,00 грн.

У разі застосування ПСП до заробітної плати працівника, який має двох і більше дітей віком до 18 років, граничний розмір доходу потрібно визначати пропорційно до відповідної кількості дітей (пп. 169.4.1 ПКУ).

Оскільки працівниця має двох дітей, то граничний розмір доходу, який дає їй право на ПСП, становить 8480 грн (4240 грн х 2).

Одинока мати (батько), вдова (вдівець), опікун, піклувальник має право на підвищену ПСП, тобто в розмірі 150 % від пільги, указаної в пп. 169.1.1 ПКУ, що у 2024 році становить 1514 грн (пп. "а" пп. 169.1.3 ПКУ). Тож пільга на кожну дитину для одинокої матері становить 2271 грн (1514 грн х 150 %), а її загальна сума - 4542 грн (2271 грн х 2).

Наприклад: заробітна плата за місяць становить 8000,00 грн. Ця сума менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (8 480 грн), а отже працівниця має право на застосування пільги.

Отже, розрахунок ПДФО з нарахованої заробітної плати :

(8000 грн - 4542 грн) х 18 % = 622,44 грн.

Для нарахування військового збору об'єкт оподаткування не підлягає зменшенню на суму ПСП.

Роботодавець може застосовувати ПСП до нарахованої зарплати з дня отримання заяви працівника про застосування пільги та документів, що підтверджують його право на пільгу (пп. 169.2.2 ПКУ).

Видавати наказ про застосування ПСП не потрібно!

У Порядку № 1227 ( "Порядок подання документів для застосування податкової соціальної пільги" від 29 грудня 2010 р. N 1227 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1227-2010-%D0%BF#Text) вказано, що одинока матір має надати:

- копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини у Книзі реєстрації актів цивільного стану;

- копію свідоцтва про шлюб і свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);

- копію паспорта.

Пільга підлягає наданню незалежно від того, коли саме було подано заяву - на початку чи наприкінці місяця. Тобто навіть якщо заяву разом із документами працівниця подала в останній день місяця, роботодавець має право застосувати ПСП до її зарплати за результатами такого місяця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!