Хто і як створює резерв відпусток на підприємстві

Перш за все слід вияснити, чи у Вашого підприємства є обов'язок створювати резерв відпусток.

Резерв на оплату відпусток можуть не створювати (п. 7 розд. І НП(С)БО 25) підприємства, зазначені в пп. 2 п. 2 розд. І НП(С)БО 25 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15):

– непідприємницькі товариства;

– мікропідприємства – юридичні особи, визнані такими відповідно до Закону № 996.

Відповідно до ст.2 Закону від 16.07.1999р. №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51 - мікропідприємствами є підприємства, показники яких на дату складання річної фінансової звітності за рік, що передує звітному, відповідають щонайменше двом із таких критеріїв:
- балансова вартість активів - до 350 тисяч євро включно;
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 700 тисяч євро включно;
- середня кількість працівників - до 10 осіб включно.

Для прикладу, у 2024 році не нараховувався резерв відпусток, але при цьому обов'язок такий був, то потрібно було діяти наступним чином:

- проводиться інвентаризація невикористаних дні відпусток на дату балансу - станом на 31.12.2024р. Це робить кадровик на підставі даних з особових карток П-2.

- визначається середньоденна по кожному працівнику відповідно до Постанови №100 від 08.02.1995р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#n42, розрахунковий період 01.01.2024-31.12.2024.

- по кожному працівнику визначається сума відпускних і додатково враховується сума ЄСВ на суму таких відпускних (22% або 8,41%). Цей розрахунок уже проводить бухгалтер.

Отримана внаслідок таких розрахунків сума - це буде вхідна сума резерву відпусток - Дт443 Кт471 на 31.12.2024р.

Якщо ж обов'язку створювати резерв не було, то резер слід почати створювати з січня місяця.

Сума забезпечення визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

У вигляді формули це можна представити так:

Рв = ЗП × КР × КЄСВ, де
Рв – щомісячний відпускний резерв;
ЗП - фактично нарахована зарплата законкретний місяць,

КР – коефіцієнт резервування;

КЄСВ – коефіцієнт ЄСВ;

Коефіцієнт резервування (КР) - визначають за формулою:
КР = Вп : ФОПп, де
Вп – річна планова сума на оплату відпусток, виходячи з графіку відпусток;

ФОПп – загальний плановий фонд оплати праці (з / без урахування відпускних і компенсації за невикористану відпустку), виходячи зі штатного розпису, фінплану тощо. Його визначають 1 раз і застосовують протягом року.

Коефіцієнт ЄСВ, залежно від ставки для конкретного працівника, - 1,22 або 1,0841

Корисне відео на платформі https://kadroland.com/events/1643/4014

Раді допомогти, звертайтесь ще!