Як розрахувати критичність підприємства за сплаченими податками

Для перевірки критерію потрібно за попередній календарний рік визначити середньомісячну суму сплачених податків + ЄСВ на одну застраховану особу та порівняти її з 15000 грн: якщо показник ≥ 15000 грн, підприємство відповідає цьому критерію.

Обґрунтування

Суть критерію. Йдеться про співвідношення: загальна сума сплати податків і зборів до держта місцевих бюджетів плюс ЄСВ за рік / середньомісячна кількість застрахованих осіб / 12 місяців. Отриманий показник має бути не менше 15000 грн.

Базові дані для розрахунку. Потрібно мати за попередній рік: 1) суму фактично сплачених податків, зборів, інших обов’язкових платежів до держта місцевих бюджетів (ПДФО, військовий збір, податок на прибуток, ПДВ, місцеві податки тощо, без митних платежів, якщо вони виключені критерієм) плюс суму сплаченого ЄСВ; 2) середньооблікову кількість застрахованих осіб-працівників за кожен місяць року для розрахунку середньомісячної кількості.

Розрахунок середньомісячної кількості застрахованих осіб. У типових підходах до критеріїв «критичності» застрахованими особами вважають працівників за трудовими договорами, яким нараховується зарплата та ЄСВ у відповідних місяцях. Орієнтовно кількість таких осіб за місяць можна брати за даними Податкового розрахунку (рядок 103), а далі обчислити середнє за 12 місяців року.

Розрахунок

Позначення:
Stax+ESV – загальна сума всіх податків, зборів, інших обов’язкових платежів до держта місцевих бюджетів + ЄСВ, сплачених за попередній рік, грн;
Nmean – середньомісячна кількість застрахованих осіб-працівників за попередній рік, осіб;
K – шуканий середньомісячний показник сплати на одну особу, грн.

Крок 1. Обчислити загальну річну суму сплачених податків і ЄСВ:
Syear = Stax+ESV.

Крок 2. Обчислити середньомісячну кількість працівників:
Nmean = (N1 + N2 + … + N12) / 12,
де N1…N12 – кількість застрахованих осіб у кожному місяці.

Крок 3. Обчислити середньомісячну суму на одну особу:
K = Syear / 12 / Nmean.

Крок 4. Порівняти результат з критерієм:
Якщо K ≥ 15000 грн, підприємство виконує цей пункт критичності.
Якщо K < 15000 грн, підприємство за цим критерієм не підходить.

Приклад

Припустимо:
– загальна сума сплачених податків і ЄСВ за рік Syear = 9 000 000,00 грн;
– середньомісячна кількість застрахованих осіб Nmean = 40 осіб.

1. Обчислюємо середньомісячну суму на одну особу:
   K = 9 000 000,00 грн / 12 місяців / 40 осіб
   K = 9 000 000,00 грн / 480 осіб-місяців
   K = 18 750,00 грн.

2. Порівняння:
   18 750,00 грн ≥ 15 000,00 грн.

Висновок: підприємство відповідає зазначеному критерію критичності.

Алгоритм дій

1. Зібрати дані з бухгалтерії й податкової звітності за попередній рік: суми всіх сплачених податків і зборів до держта місцевих бюджетів, окремо суми сплаченого ЄСВ.
2. Підсумувати їх у річну суму Syear.
3. Взяти з Податкових розрахунків кількість застрахованих осіб за кожен місяць (аналог рядка 103) та розрахувати Nmean.
4. Розрахувати показник K за формулою K = Syear / 12 / Nmean.
5. Задокументувати розрахунок у внутрішній довідці для пакета документів на критичність.

Ризики / нюанси

Коло платежів. Важливо перед поданням уточнити, які саме податки та збори включаються в «загальну суму» для цього критерію за чинними роз’ясненнями органу, що ухвалює рішення, щоб не завищити або не занижити показник.

Вибір бази для Nmean. Для уніфікації з іншими «критичними» критеріями доцільно орієнтуватися на тих застрахованих осіб, яким фактично нараховувалася зарплата й сплачувався ЄСВ, а працівників без нарахувань у місяці не включати до розрахунку Nмісяця. Це дозволить уникнути штучного заниження показника K.