Коригування заробітної плати: відображення в звітах 1Д і 4Д

Уточнюючий Податковий розрахунок за травень подавати не потрібно: зайво нараховану в травні зарплату і її сторнування відображаєте в червневому Об’єднаному звіті, причому в 4ДФ — в одному рядку разом із червневою зарплатою, у Д1 — окремим від’ємним рядком за травень і окремим рядком(ами) із нарахуваннями за червень.

Обґрунтування

Це не помилка звітності, якщо в травневому Д1 і 4ДФ показано саме ті суми, які були нараховані в бухобліку за травень. Надалі, коли в червні Ви сторнували «зайву» зарплату через уточнення кількості відпрацьованого часу, таке сторнування вважається коригуванням фонду оплати праці поточного місяця, а не виправленням помилки в Податковому розрахунку. Тому коригування відображають у звіті за червень, без уточнюючого звіту за травень.

У додатку 4ДФ за червень сторнована травнева зарплата показується разом із червневою зарплатою одним рядком з ознакою доходу «101». Сума доходу за червень у графі 3а/3 — це арифметичний результат: зарплата за червень мінус сторнована частина травневої зарплати плюс, за наявності, лікарняні тощо. Окремого рядка «на мінус» за травень у 4ДФ не формують і окремих спецкодів не застосовують.

У додатку 1 за червень коригування відображаються окремими рядками, де для сторнованої травневої зарплати використовують від’ємні значення, а не коди типу нарахувань. Для такого сторнування:

Окремим рядком(ами) у Д1 за червень показуєте звичайну червневу зарплату (КЗО «1» або «2», гр. 10 — «06.2026», суми в гр. 16, 17, 20 — додатні). Якщо були лікарняні за травень і/або червень, їх показують окремими рядками з КЗО «29» (або «36» для інваліда), гр. 10 — відповідний місяць, гр. 12 — кількість календарних днів непрацездатності, суми в гр. 16, 17, 20 — додатні.

У табличній частині самого Податкового розрахунку за червень від’ємна зарплата з Д1 просто зменшить загальну суму зарплати за рядком 1.1 і відповідні суми ЄСВ у рядках 4.x. Графи 6 «сума, на яку зменшено… у зв’язку з виправленням помилки» не заповнюються, оскільки йдеться не про помилку в минулій звітності, а про коригування фонду оплати праці поточного місяця.

Алгоритм дій

1. У бухобліку червня: залишаєте проведені сторнування травневої зарплати та нарахування за червень.
2. Додаток 4ДФ за червень:
   • формуєте один рядок по працівнику з ознакою доходу «101»;
   • у гр. 3а/3 вказуєте сукупний оподатковуваний дохід: зарплата за червень ± коригування травня + лікарняні, якщо є.
3. Додаток 1 за червень:
   • рядок 1 — від’ємна сума травневої зарплати: гр. 08 — КЗО, гр. 09 пусто, гр. 10 «05.2026», гр. 16, 17, 20 — сума зі знаком «–»;
   • рядок 2 — зарплата за червень: гр. 08 — КЗО, гр. 09 пусто, гр. 10 «06.2026», гр. 16, 17, 20 — додатні;
   • за наявності лікарняних — окремі рядки з КЗО «29»/«36» і правильними місяцями в гр. 10.
4. Основна частина розрахунку: переносите сумарні показники з Д1 у відповідні рядки 1.x та 4.x за червень.

Ризики / нюанси

Якщо ж у травневому звіті Ви первісно не відобразили ту саму помилкову суму, яка була в бухобліку, або некоректно зазначили місяць/код, — це вже помилка звітності і тоді її слід виправляти уточнюючим Д1 за травень через КТН «2»/«3» або через «Звітний новий» із ознаками «1/0». У Вашому описі таких ознак немає, тому застосовується варіант поточного від’ємного рядка за травень у червневому Д1 та зведеного рядка в 4ДФ.