Облік лікарняних: дата проведення коштів за рахунок ПФУ

Провести нарахування лікарняних за рахунок ПФУ слід датою бухгалтерської довідки (тобто 30.06.2026), а не датою подання заяви-розрахунку до ПФУ.

Обґрунтування

Нарахування лікарняних і за рахунок підприємства і за рахунок ПФУ є фактом господарської операції на одну й ту саму дату прийнятого рішення про призначення допомоги. На цю дату ви вже знаєте суму зобов’язань перед працівником і суму, яку має профінансувати ПФУ, тому саме ці суми відображають у бухобліку. У наведеному прикладі в обліку лікарняні за рахунок ПФУ проводяться так само датою нарахування, а не датою подання заяви‑розрахунку чи надходження коштів.

Бухгалтерська довідка використовується саме як підстава для відображення в обліку вже встановленої суми нарахувань. Її дата фіксує, коли підприємство відобразило господарську операцію у регістрах. Форма бухгалтерської довідки затверджена Методичними рекомендаціями по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку наказом Мінфіну від 29.12.2000 №356.

Подання заяви‑розрахунку до ПФУ – це окремий етап оформлення фінансування, а не момент виникнення витрат чи доходів. Ні в прикладах обліку, ні в порядках фінансування немає прив’язки дати нарахування лікарняних до дати подання заяви‑розрахунку. Заява‑розрахунок лише підтверджує вимогу до ПФУ відшкодувати вже відображену в обліку суму.

Підсумок: нарахування лікарняних за рахунок ПФУ проводьте датою бухгалтерської довідки / рішення про призначення допомоги, а датою подання заяви‑розрахунку відображайте адміністративну дію, але не змінюйте дату нарахування.