Як правильно показати перехідну відпустку в бухгалтерії

Нараховані вами суми дозволяють відобразити перехідну відпустку будь‑яким із двох варіантів, і в обох випадках доплата ЄСВ до мінімальної зарплати не потрібна, бо база ЄСВ за липень і за серпень перевищує мінімальну зарплату.

Обґрунтування

1. Варіант 1: усі відпускні нараховані в липні, у Д1 липня два рядки з КТН «10». В обліку вся сума відпускних проводиться в липні, але для Д1 її розбивають на місяці, за які нарахована відпустка: окремий рядок за липень і окремий за серпень з кодом типу нарахувань «10» та відповідним місяцем у графі 10, як це передбачено Порядком №4. У серпні тоді в Д1 показуєте тільки зарплату серпня. Для виконання вимоги ЄСВ з мінзарплати доходи відпускних усе одно відносяться до місяців, за які вони нараховані, і порівняння з мінзарплатою робиться окремо за липень і за серпень.

2. Варіант 2: відпускні нараховуються «місяць у місяць». Облікова політика може передбачати нарахування відпускних окремо за кожен місяць відпустки. Тоді в липні в Д1 показуєте тільки відпускні за 14 днів липня, а в серпні – відпускні за 10 днів серпня разом із зарплатою серпня, кожного разу окремим рядком з КТН «10» та місяцем у графі 10. Такий підхід також допускається, головне, щоб він був закріплений в обліковій політиці і дані Д1 відповідали бухобліку.

3. Доплата ЄСВ до мінімального внеску у вашому прикладі не виникає. Вимогу донарахування ЄСВ виходячи з мінзарплати встановлено частиною п’ятою статті 8 Закону №2464-VI і застосовують, якщо база ЄСВ за місяць менша за мінімальну зарплату. У липні база – зарплата липня плюс відпускні, що припадають на липень, у серпні – зарплата серпня плюс відпускні серпня. За наведеними вами сумами база в обох місяцях перевищує мінімальну зарплату, тому доплата ЄСВ не потрібна незалежно від обраного варіанта заповнення Д1.

4. Що вибрати на практиці. Вибір між «усе в місяці початку відпустки» і «місяць у місяць» належить до елементів облікової політики підприємства, яку роботодавець встановлює самостійно. Головна умова – однаковий підхід у бухобліку і Д1 за всіма працівниками та коректний розподіл суми відпускних між місяцями для цілей ЄСВ.

У вашій ситуації можна використовувати будь‑який із двох описаних варіантів відображення відпустки, і обов’язку донараховувати ЄСВ до мінімальної зарплати не виникає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?