Бонус до відпустки: хто має право на матеріальну допомогу на оздоровлення

1. Матеріальна допомога на оздоровлення: в чому суть?
2. Матеріальна допомога у комерційних установах
3. Матеріальна допомога у закладах освіти
4. Матеріальна допомога в установах соцзахисту
5. Матеріальна допомога в комунальних некомерційних підприємствах
6. Матеріальна допомога в ОМС
7. Матеріальна допомога в державних органах
8. Матеріальна допомога працівникам ДЮСШ
9. Матеріальна допомога працівникам культури
10. Як визначити розмір матдопомоги?
11. Оподаткування та відображення у звітності
12. Працівник отримав матдопомогу при виході у відпустку: на що це вплине?
13. Висновки

Матеріальна допомога на оздоровлення: в чому суть?

Специфіка матдопомоги на оздоровлення полягає в тому, що її надають саме перед виходом у щорічну основну відпустку. Тобто, таку матдопомогу не можна виплатити після завершення відпустки.

Матеріальна допомога на оздоровлення виплачується один раз на рік незалежно від того, за який робочий рік працівнику надано щорічну основну відпустку. При поділі відпустки на частини допомогу на оздоровлення надають один раз до будь-якої частини відпустки.

Зауважимо, що в період дії воєнного стану немає обмежень у виплаті матеріальної допомоги на оздоровлення: вона надається на загальних підставах.

Матеріальна допомога у комерційних установах

Виплата матеріальної допомоги на оздоровлення та її розмір у комерційних установах повинні передбачатися колективним договором або внутрішнім документом (наприклад, Положенням про матеріальну допомогу).

Матеріальна допомога у закладах освіти

Перерахуємо категорії працівників закладів освіти, які мають право на матдопомогу на оздоровлення при виході у щорічну основну відпустку.

Усі працівники закладу освіти (бухгалтери, прибиральники службових приміщень, сторожі тощо) мають право на матдопомогу будь-якого виду в розмірі не більше ніж один посадовий оклад на рік (п.п. «б» п. 4 постанови КМУ «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 30.08.2002 №1298, далі – постанова №1298). Ця допомога не є обов’язковою. Якщо такий працівник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (зокрема, для оздоровлення) він вже не отримає.

Педагогічні та науково-педагогічні працівники обов’язково отримують матдопомогу в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до абз. 7 ч. 1 ст. 57 Закону України «Про освіту» від 05.09.2017 №2145-VIII. Окрім того, вони мають право на матдопомогу на оздоровлення на загальних підставах відповідно до постанови №1298 (див. попереднє пояснення), але ця виплата не є обов’язковою.

Медичні та фармацевтичні працівники обов’язково отримують матдопомогу в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до абз. 4 п. 2 постанови КМУ «Питання оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 11.05.2011 №524 (далі – постанова №524). Водночас на право на матдопомогу не впливає факт роботи в закладі освіти. Окрім того, вони мають право на матдопомогу на оздоровлення на загальних підставах відповідно до постанови №1298 (див. попереднє пояснення), але ця виплата не є обов’язковою.

Матеріальна допомога в установах соцзахисту

Перерахуємо категорії працівників установ соцзахисту, які мають право на матдопомогу на оздоровлення при виході у щорічну основну відпустку:

1. усі працівники установи соцзахисту (бухгалтери, прибиральники службових приміщень, сторожі тощо) мають право на матдопомогу будь-якого виду в розмірі не більше ніж один посадовий оклад на рік (п.п. «б» п. 4 постанови №1298 та абз. 6 п. 5.11 гл. 5 Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення, затверджених спільним наказом Мінсоцполітики та МОЗ від 05.10.2005 №308/519). Ця допомога не є обов’язковою. Якщо такий працівник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (зокрема, для оздоровлення) він вже не отримає;
2. медичні та фармацевтичні працівники обов’язково отримують матдопомогу в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до абз. 4 п. 2 постанови №524. Окрім цього, вони мають право на матдопомогу на оздоровлення на загальних підставах відповідно до п.п. «б» п. 4 постанови №1298 (див. попереднє пояснення), але ця виплата не є обов’язковою.

Матеріальна допомога в комунальних некомерційних підприємствах (КНП)

Виплата матеріальної допомоги на оздоровлення повинна бути передбачена колективним договором або Положенням про матеріальну допомогу. Окрім цього, медичні та фармацевтичні працівники обов’язково отримують матдопомогу при виході у щорічну основну відпустку в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до абз. 4 п. 2 постанови №524.

Матеріальна допомога в ОМС

Перерахуємо категорії працівників органів місцевого самоврядування (ОМС), які мають право на матдопомогу на оздоровлення при виході у щорічну основну відпустку.

Посадові особи органів місцевого самоврядування обов’язково отримують матдопомогу, мінімальний розмір якої дорівнює посадовому окладу, а максимальний – середньомісячній зарплаті відповідно до ч. 5 ст. 21 Закону України «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.2001 №2493-II та п.п. 3 п. 2 постанови КМУ «Про упорядкування структури та умов оплати праці працівників апарату органів виконавчої влади, органів прокуратури, судів та інших органів» від 09.03.2006 №268 (далі – постанова № 268).

Службовцям передбачена необов’язкова матдопомога на оздоровлення в будь-якому розмірі, але не вище середньомісячної зарплати. Тобто, виплачується вона в межах фонду оплати праці (п.п. 3 п. 2 постанови №268).

Робітники мають право на одну матдопомогу будь-якого виду в розмірі середньомісячного заробітку (п.п. 2.2 наказу Мінекономіки «Про умови оплати праці робітників, зайнятих обслуговуванням органів виконавчої влади, місцевого самоврядування та їх виконавчих органів, органів прокуратури, судів та інших органів» від 23.03.2021 № 609, далі – наказ № 609). Ця допомога не є обов’язковою. Якщо такий робітник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (наприклад, для оздоровлення) він вже не отримає.

Матеріальна допомога в державних органах

Перерахуємо категорії працівників державних органів, які мають право на матдопомогу на оздоровлення при виході у щорічну основну відпустку:

1. державні службовці обов’язково отримують матдопомогу в розмірі середньомісячного заробітку відповідно до ст. 57 Закону України «Про державну службу» від 10.12.2015 № 889-VIII;
2. керівники обласних та районних державних адміністрацій обов’язково отримують матдопомогу в будь-якому розмірі, але максимальна межа – середній заробіток згідно з п. 2 постанови КМУ «Про умови оплати праці посадових осіб, керівників та керівних працівників окремих державних органів, на яких не поширюється дія Закону України «Про державну службу»» від 20.04.2016 № 304;
3. робітники мають право на одну матдопомогу будь-якого виду в розмірі середньомісячного заробітку (п.п. 2.2 наказу № 609). Ця допомога не є обов’язковою. Якщо такий робітник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (скажімо, для оздоровлення) він вже не отримає.

Матеріальна допомога працівникам ДЮСШ

Усі працівники дитячо-юнацької спортивної школи (ДЮСШ) (зокрема, тренери-викладачі) мають право на матдопомогу будь-якого виду в розмірі не більше ніж один посадовий оклад на рік (п.п. «б» п. 4 постанови №1298 та пп. 6 п. 2 наказу Мінмолодьспорту «Про впорядкування умов оплати праці працівників бюджетних установ, закладів та організацій галузі фізичної культури і спорту» від 23.09.2005 № 2097). Ця допомога не є обов’язковою та надається за рішенням керівника установи. Якщо такий працівник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (для оздоровлення) він вже не отримає.

Матеріальна допомога працівникам культури

Перерахуємо категорії працівників культури, які мають право на матдопомогу на оздоровлення при виході у щорічну основну відпустку.

Працівники культури перераховані в додатку до постанови КМУ «Питання виплати працівникам державних і комунальних клубних закладів, парків культури та відпочинку, центрів (будинків) народної творчості, центрів культури та дозвілля, інших культурно-освітніх центрів доплати за вислугу років, допомоги для оздоровлення та матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань» від 09.12.2015 №1026. Надання їм обов’язкової матдопомоги передбаченоч. 3 ст. 29 Закону України «Про культуру» від 14.12.2010 №2778-VI у розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати).

Працівники бібліотек обов’язково отримують матдопомогу в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до ч. 6 ст. 30 Закону України «Про бібліотеки і бібліотечну справу» від 27.01.1995 №32/95-ВР та абз. 2 п. 3 постанови КМУ «Про затвердження Порядку виплати доплати за вислугу років працівникам державних і комунальних бібліотек» від 22.01.2005 №84.

Працівники музеїв, перераховані в Переліку посад працівників державних і комунальних музеїв, які провадять культурно-освітню та науково-дослідну діяльність, пов’язану з комплектуванням музейних зібрань, експозиційною, фондовою, видавничою, реставраційною, пам’яткоохоронною роботою, затвердженому постановою КМУ від 22.01.2005 №82, обов’язково отримують матдопомогу в розмірі місячного посадового окладу (ставки заробітної плати) відповідно до абз. 8 ч. 2 ст. 28 Закону України «Про музеї та музейну справу» від 29.06.1995 №249/95-ВР.

Усі працівники закладу культури (бухгалтери, прибиральники службових приміщень, сторожі тощо) мають право на матдопомогу будь-якого виду в розмірі не більше ніж один посадовий оклад на рік (п.п. «б» п. 4 постанови № 1298 та п.п. «б» п. 3 наказу Мінкультури «Про впорядкування умов оплати праці працівників культури на основі Єдиної тарифної сітки» від 18.10.2005 №745). Ця допомога не є обов’язковою та надається за рішенням керівника установи. Якщо такий працівник в поточному році вже отримав матдопомогу, наприклад, для вирішення соціально-побутових проблем, то іншу матдопомогу (для оздоровлення) він вже не отримає.

Як визначити розмір матдопомоги?

Розмір матдопомоги на оздоровлення визначається нормативними документами, якими вона передбачена, або колективним договором чи Положенням (якщо мова йде про комерційну установу). Це може бути:

1. посадовий оклад працівника, що визначається на дату початку щорічної основної відпустки;
2. середньомісячний заробіток, який розраховується за правилами абз. 1 п. 2 Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.2005 №100 (далі – Порядок № 100), виходячи з виплат за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому почалася щорічна основна відпустка;
3. фіксований розмір, що зазначається в наказі керівника про виплату матдопомоги (притаманний для комерційних установ).

У місяці виплачено матдопомогу на оздоровлення: вплив на інші виплати в такому місяці

По-перше, матеріальна допомога на оздоровлення нараховується понад мінімальну зарплату, адже це виплата за невідпрацьований час.

По-друге, виплата матеріальної допомоги на оздоровлення не впливає на базовий місяць для нарахування індексації.

Оподаткування та відображення у звітності

Матеріальна допомога, що має систематичний характер (до такої належить матдопомога на оздоровлення), надана всім або більшості працівників, входить до фонду оплати праці у складі інших заохочувальних та компенсаційних виплат (п.п. 2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 №5). Отже, систематична матдопомога оподатковується як зарплата. Тому на загальних підставах визначимо наступне:

1. на суму допомоги нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, далі – ЄСВ;
2. сума допомоги оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. Крім того, матдопомога входить до доходу під час порівняння його з граничним доходом з метою застосування податкової соціальної пільги.

Матдопомога на оздоровлення в додатку 1 до Податкового розрахунку відображається в місяці фактичного нарахування в одному рядку разом із зарплатою. Окремо її виділяти не потрібно. У розділі І Додатка 4ДФ – в одному рядку із загальною зарплатою з ознакою доходу «101».

Працівник отримав матдопомогу при виході у відпустку: на що це вплине?

По-перше, під час розрахунку відпускних, компенсації за невикористану відпустку, а також оплати відрядження тощо одноразові виплати, зокрема, матеріальна допомога, не включаються до розрахунку при обчисленні середньої зарплати (п.п. «б» п. 4 Порядку №100).

По-друге, під час розрахунку лікарняних (декретних) згідно з п. 3 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 №1266, до розрахунку середньоденної зарплати включаються виплати, на які нараховано ЄСВ, зокрема і матдопомога.

Висновки

1. Матеріальна допомога на оздоровлення виплачується один раз на рік при виході працівника в щорічну основну відпустку.
2. Певним категоріям працівників в обов’язковому порядку передбачена матеріальна допомога на оздоровлення, а саме: педагогічним та науково-педагогічним працівникам, медичним та фармацевтичним працівникам, посадовим особам місцевого самоврядування, державним службовцям, керівникам обласних та районних державних адміністрацій, деяким працівникам культури.
3. Розмір матдопомоги може дорівнювати посадовому окладу або середньомісячному заробітку, або фіксованій сумі.
4. Матеріальна допомога нараховується понад мінімальну зарплату.
5. Матеріальна допомога на оздоровлення оподатковується на загальних підставах та в Податковому розрахунку окремо не виділяється.

Людмила БАЛЛА, PhD in Economics

Статті та консультації на тему:

Чи виплачувати матдопомогу на оздоровлення у разі звільнення працівника

Чи можна надати допомогу на оздоровлення до щорічної відпустки меншої за 14 к.дн.

Щаблони та зразки документів:

Заява про надання матеріальної допомоги на оздоровлення

Наказ про надання матеріальної допомоги на оздоровлення

Наказ на надання матеріальної допомоги на оздоровлення вчителю