Відповідно до п.п. 14.1.48 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України заробітна плата для цілей оподаткування включає:
- основну;
- додаткову заробітну плату;
- інші заохочувальні та компенсаційні виплати, що надаються працівнику у зв’язку з трудовими відносинами.
Об’єктом оподаткування резидента є його загальний місячний оподатковуваний дохід, до якого включається заробітна плата, нарахована або виплачена працівнику за умовами трудового договору (контракту).
Отже, якщо матеріальна допомога має систематичний характер, надається всім або більшості працівників, наприклад допомога на оздоровлення, і передбачена колективним договором, положенням про оплату праці чи іншими актами, прийнятими відповідно до трудового законодавства, така допомога для цілей оподаткування прирівнюється до заробітної плати.
Уся сума цієї допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%
Якщо ж роботодавець надає окремим працівникам нецільову благодійну (матеріальну) допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами і така допомога має разовий характер, наприклад для вирішення соціально-побутових потреб, то вона не включається до оподатковуваного доходу.
Однак сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, наданої протягом звітного податкового року обмежується граничним розміром доходу:
- у 2023 році – 3760,00 грн;
- у 2024 році – 4240,00 грн;
- у 2025 році – 4240,00 грн;
- у 2026 році – 4660,00 гривень.
Сума нецільової благодійної допомоги, що перевищує зазначений граничний розмір, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується у джерела виплати за ставкою 18%
Джерело: ДПС
Статті на тему:
Надання матеріальної допомоги у зв'язку із сімейними обставинами: заява + наказ
Надання одноразової матеріальної допомоги у зв'язку з народженням дитини: заява+наказ
